- Hile riskinin(lerinin) yüksek olduğu durumlar değerlendirmeye alınmalı ve belgelendirilmeye çalışılmalıdır;
- Risk değerlendirilirken “hile riski faktörleri” karegorik olarak incelenmeye çalışılmalı, artan/azalan risklere (artık risklere) cevap verecek alanlar aranmaya çalışılmalıdır;
- Hile riski ile ilgili denetim “test sonuçları” değerlendirilmeye alınmalı ve potansiyel hileyi, “etik ve yasal” düzenlemelerde bulunmayan durumlar, üst yönetim ve banka yönetimine açıkça aktarılmaya çalışılmalıdır,
- Yeterli tek bir hile riski faktörünün bulunmadığı; hile risklerine ışık tutacak çeşitli göstergeler kombinasyonunun varlığı olduğu varsayımı denetim ekibine bildirilmelidir,
- Denetim sürecinde denetçilerin hangi risk göstergelerinin hilenin ve/veya usülsüzlüğün ortaya çıkartılmasında daha önemli ve uygun olduğu belirlenmeye çalışılmalıdır.
Hile ve Usülsüzlük Riski